Налоги с выходного пособия при увольнении в 2018 году

ОГЛАВЛЕНИЕ

• Кому выплачивается выходное пособие

• Кому НЕ выплачивают выходное пособие

• Размер выходного пособия

• Расчёт выходного пособия на примере

• Налогообложение выходного пособия НДФЛ

Расторгая трудовой договор с работодателем, в ряде случаев работник может рассчитывать на получение выходного пособия. Это право ему обеспечивает ст.178 Трудового Кодекса РФ.

По сути, выходное пособие – это денежное возмещение, выплачиваемое работнику в связи с увольнением по независящим от него причинам. Такая компенсационная выплата гарантирует материальное обеспечение на период поиска новой работы.

Правомерность окончания трудовых отношений обеспечивается соблюдением ТК РФ и условий Трудового договора. Проще говоря, для увольнения сотрудника должны быть достаточные основания. По каждому из них в 2019 году предусмотрен свой порядок увольнения.

Общим моментом является издание приказа руководителя с указанием причин увольнения и окончательных выплат. В трудовую книжку вносится запись об увольнении с указанием статьи основания по ТК РФ.

Срок окончательного расчёта (в том числе и выплаты выходного пособия) – последний день работы. В отдельных случаях за работником сохраняется среднедневной заработок на период до 3-х месяцев (до 6-ти месяцев для районов Крайнего Севера и приравненных территорий).

Кому выплачивается выходное пособие

1. Сотрудникам, увольняемым в связи с ликвидацией предприятия
2. Сотрудникам, попавшим под сокращение штата или численности предприятия
3. Сотруднику, призванному на армейскую, либо альтернативную службу
4. Сотруднику, занимающему место ранее уволенного работника, которого суд или трудовая инспекция восстановила в должности
5. Сотруднику, отказавшемуся от перевода в другую местность в связи с перемещением работодателя
6. Сотруднику, который не может выполнять свои функции согласно медицинскому заключению, в случае отказа переходить на другую работу или отсутствия подходящей работы
7. Сотруднику, полностью утратившему работоспособность по состоянию здоровья
8. Работнику, если он отказывается от существенных изменений условий труда
9. Руководителю, освобожденному от должности решением учредителей (п.2 ст.278 ТК), при отсутствии с его стороны виновных действий
10. Руководителю, его заместителям и главному бухгалтеру, снятым с должностей новыми собственниками предприятия
11. Работнику, уволенному по причине аннулирования трудового договора, если такой договор был заключен с нарушениями законодательства по вине работодателя. Речь идёт о существенных нарушениях, которые препятствуют выполнению должностных обязанностей:
12. Решение суда, по которому лицо не имеет права занимать определённые должности;
13. Отсутствие специального образования;
14. Наличие препятствующих заболеваний.

Следует заметить, что если работодатель на момент заключения трудового договора не потребовал с соискателя документ, подтверждающий факт отсутствия установленных законом ограничений на работу, то независимо от того, знал ли работник об этих ограничениях или не знал, ему полагается в случае увольнения по таким обстоятельствам выплата выходного пособия.

• при увольнении по собственному желанию (п.3 ч.1 ст.77)
• при увольнении по инициативе работодателя, когда работник совершил проступок, несовместимый с продолжением трудовых отношений (по основаниям ст.81 ТК, предусматривающим вину работника)
• при неудачном прохождении испытательного срока (ч.1 ст.71)
• при увольнении по соглашению сторон (п.1 ч.1 ст.77)
• при расторжении трудового договора со сроком действия менее двух месяцев (срочный трудовой договор) (п.2 ч.1 ст.77)

Размер выходного пособия в 2019 году

Размер выходного пособия зависит от двух величин: среднего заработка работника и периода, который компенсирует работодатель.

1) Пособие в виде двухнедельного среднего заработка положено:

• При отсутствии у работодателя должности, соответствующей состоянию здоровья работника в соответствии с медицинским заключением
• Полная потеря трудоспособности
• Призывнику в вооруженные силы
• При отказе переезжать в другую местность
• В случае восстановления прежнего работника
• Несогласие с новыми условиями труда
• Увольнение сезонных рабочих в связи  с ликвидацией предприятия и сокращениями

2) Выплата одного среднемесячного заработка гарантируется при прекращении трудового договора, заключенного с несоблюдением закона.

3) На три среднемесячных заработка могут рассчитывать руководители и главные бухгалтера, уволенные в связи со сменой собственников или по решению учредителей.

Самые большие компенсационные выплаты предусмотрены законом в случае ликвидации предприятий. К ним также относятся случаи сокращения численности и штата. Помимо одного среднемесячного заработка, работодатель обязан в течение двух месяцев сохранить за работником среднюю заработную плату на период трудоустройства.

По решению центра занятости этот срок может быть продлён на 1 месяц.  Для районов Крайнего Севера и приравненных к ним территорий эти сроки увеличиваются вплоть до 6-ти месяцев. Трудовой Кодекс обозначает минимальные границы выходного пособия. На предприятии может действовать коллективный договор или иные локальные акты, гарантирующие повышенные размеры пособий и компенсаций.

Для расчёта многих видов выплат используется величина среднего заработка, порядок исчисления которого описан в ст.139 ТК РФ. Среднедневной заработок определяется методом деления суммы всех выплат работнику за расчётный период на количество фактически отработанных дней этого периода. Для этих целей законом устанавливается расчётный период, равный 12-ти предшествующим календарным месяцам.

Сумма пособия рассчитывается по формуле: Пособие = СДЗ * РДП

где, СДЗ – среднедневной заработок;

РДП – рабочие дни периода, за который выплачивается пособие.

Рассмотрим на примере:

Курьер Савкин В.А. увольняется в связи с призывом в армию. 6 ноября – последний день его работы. Оклад Савкина В.А. составляет 12000 рублей в месяц. В компании он работает с 15 мая текущего года на пятидневной рабочей неделе.

Весь период отработан полностью. В день увольнения Савкину должны выплатить заработную плату за ноябрь, компенсацию за неиспользованный отпуск и двухнедельное выходное пособие.

Расчёт компенсации в данном примере мы рассматривать не будем.

В ноябре 21 рабочий день, Савкин В.А. отработал 5 из них. Рассчитываем заработную плату за ноябрь:

12000 : 21 * 5 = 2858 рублей

Чтобы начислить выходное пособие, нужно произвести расчёт среднедневного заработка.

Формула: СДЗ = ЗП / ОД

ЗП – заработок за расчётный период (5 мес.)

ОД – количество отработанных дней

Расчётный период – 12 календарных месяцев с 1-го по 30 (31) число. Но в нашем случае у работника их только 5 (с 1 июня по 31 октября), что соответствует 109 рабочим дням по производственному календарю, которые отработаны полностью. Берём в расчёт эти 5 месяцев.

Средний дневной заработок = (12000 * 5 мес)/109 = 550,46 рублей

Поскольку выходное пособие оплачивается за рабочие дни, а не за календарные, в расчёт двухнедельного (14-тидневного пособия) берётся только 10 дней (за вычетом выходных). А если на последующие две недели после дня увольнения приходятся ещё и праздничные дни, то они тоже вычитаются.

Выходное пособие = 550,46 * 10 = 5504,60 рублей

Налогообложение выходного пособия НДФЛ

Выходное пособие относится к доходам физических лиц, не подлежащим налогообложению в соответствии со статьей 217 НК РФ. В части установленных Трудовым Кодексом норм они не облагаются НДФЛ.

Организации освобождены от начисления страховых взносов по выплаченным пособиям. Исключение составляют случаи, когда в соответствии с локальными актами или по инициативе работодателя размеры пособий превышают законодательно установленные нормы. В этом случае НДФЛ и страховые взносы начисляются на сумму превышения указанных норм.

Источник: https://ip-spravka.ru/kadry/vyxodnoe-posobie-pri-uvolnenii

Облагается ли выходное пособие ндфл в 2018 году? – Бухгалтерия

Выплата выходного пособия работникам при увольнении входит в число обязательств работодателя.

В ряде случаев право на него и минимальные размеры жёстко определены Трудовым кодексом, в других рассчитывать на них вправе лишь, когда они предусмотрены условиями трудового договора, коллективного договора или дополнительными соглашениями.

И если право у него на работника есть, вовремя его выплатив и правильно рассчитав, работодатель тем самым страхует себя от судебных издержек в будущем.

Что такое выходное пособие и кому оно полагается

Выходным пособием называется сумма, причитающаяся увольняемому работнику в ряде предусмотренных законом случаев.

Эти средства выплачиваются в дополнение к его зарплате за последний отработанный период и компенсации неиспользованного отпуска.

В зависимости от причины увольнения его размер варьируется средним заработком такого сотрудника за период от двух недель до трёх месяцев.

Сложность с исчислением этой выплаты состоит в том, что внятных рекомендаций, как её рассчитывать, в законодательстве нет.

И значит, работодатель вынужден часто действовать на свой страх и риск, не будучи до конца уверенным, что ему придётся доплачивать что-либо бывшим сотрудникам по решению суда или нести ответственность, например, за занижение налоговой базы, если ошибки при исчислении пособия найдут проверяющие.

Выходным пособиям посвящена ст. 178 ТК РФ

Трудовым кодексом РФ предусмотрена выплата выходного пособия при увольнении по таким причинам:

• ликвидация компании;
• сокращение штатов;
• полная утрата трудоспособности (инвалидность);
• отказ от перевода на другую работу из-за проблем со здоровьем;
• отказ продолжать работу при изменении существенных условий труда;
• отказ от переезда в другую местность вместе с работодателем;
• призыв в армию или поступление на альтернативную службу;
• восстановление в должности, на которой работал увольняемый, работника, занимавшего её ранее (по решению суда или трудовой инспекции, возвращении из армии, декретного отпуска, после длительного лечения и т. п.);
• невозможность дальнейшего исполнения работником обязанностей в рамках занимаемой должности не по его вине. К таким случаям относятся:
  • судебный запрет на занятие определённых должностей;
  • медицинские противопоказания к конкретной работе;
  • отсутствие обязательной документально подтверждённой квалификации для работы, требующей специальных знаний;
  • дисквалификация, лишение специального права или депортация из РФ;
  • увольнение по требованиям законодательства с государственной или муниципальной службы;
  • ограничения на занятие конкретной деятельностью, например, запрет на трудоустройство несовершеннолетних на вредные производства и т. п.

Как оформляется выплата выходного пособия

Часто основаниями для выплаты выходного пособия называют причины увольнения, при которых оно выплачивается. Но это неверно. Соответствующие причины — это основания для самого увольнения.

Основанием же для начисления пособия служит приказ об увольнении, в тексте которого указана причина, дающая права на него, в строгом соответствии с формулировками ст. 77 ТК РФ, где перечислены все основания для увольнения.

В свою очередь, для издания приказа служат заявление работника или иной документ, где сформулирована причина увольнения, отражаемая затем в приказе.

После издания приказа бухгалтерия рассчитывает размер пособия и в день увольнения выдаёт его работнику на руки или перечисляет на счёт/карточку.

Ко дню увольнения выходное пособие должно быть рассчитано и готово к выдаче работнику

Что до оснований для увольнения, то от них зависят минимальные требования к размеру пособия.

Особенности выплаты выходных пособий при ликвидации организации и сокращении штатов

Если работника сократили или уволили в связи с ликвидацией организации, ему дополнительно полагается выплата компенсации среднего заработка на период поиска работы — в общей сложности до двух месяцев для обычных работников и до пяти месяцев для работающих на Крайнем Севере или приравненной к нему местности. Таким образом, вместе с выходным пособием, общая сумма выплат, на которую вправе претендовать сокращённый или уволенный в связи с ликвидацией компании работник, составляет до трёх месячных зарплат для жителей большинства территорий и до шести — для северян.

Исключение составляют такие категории сотрудников:

• совместители — им пособие не полагается;
• сезонные работники — их права ограничиваются выходным пособием в размере двухнедельного заработка;
• работники, принятые в штат на срок до двух месяцев — им по закону не положено даже выходное пособие, исключение лишь случай, когда оно прописано в индивидуальном или коллективном трудовом договоре.

Это пособие выплачивается работодателем при ряде условий:

• работник должен встать на учёт в центре занятости в течение 14 дней после увольнения;
• по состоянию на начало очередного месяца начиная со второго после увольнения (за первый оно не положено, так как тот уже закрыт выходным пособием) продолжать оставаться безработным.

Во второй месяц после увольнения для получения этого пособия требуются паспорт, заявление о выдаче денег на имя работодателя и трудовая книжка, последняя запись в которой сделана прежним работодателем. За третий, а для северян и вплоть по шестой список документов пополняется разрешением центра занятости.

Компенсация на время поиска работы за третий месяц после увольнения выплачивается работодателем с разрешения центра занятости

Во время кризиса 2008–2009 годов автор этих строк некоторое время состоял на учёте в центре занятости. Поскольку сам я был уволен по соглашению сторон, мне с первого месяца пребывания в статусе безработного полагалось государственное пособие по безработице.

А вот на уволенных по сокращению штата и путаницу, связанную с непониманием всех нюансов получения положенных им на второй и третий месяц поиска работы выплат, насмотреться довелось в избытке.

Впрочем, положенные им выплаты были однозначно больше пособия от государства, максимальный размер которого в Москве на тот момент составлял около шести тысяч рублей, а минимальный и сегодня в районе 800.

К вопросу же о пособиях на период трудоустройства можно добавить, что при нормальной ситуации в экономике поиск работы редко затягивается больше двух месяцев, хотя тоже бывает по-разному. В кризис 2008–2009 годов у меня на поиск нового приложения сил ушло четыре месяца. И то это был вариант самозанятости, а не работа по найму.

Впрочем, если рассуждать строго по букве закона, эта выплата выходным пособием уже не является. Хоть в представлении обывателя это и одно и то же, но дело обстоит иначе.

Выходное пособие равняется одному среднемесячному заработку. Пособие на период трудоустройства — это уже иная разновидность компенсации.

Общее между ними лишь то, что начисляются они по одинаковым основаниям и считаются по сходным алгоритмам.

В разных видах компенсаций при увольнении иногда сложно разобраться и легко запутаться

Сходным образом обстоит дело и с компенсацией, которую работодатели обязаны выплатить сокращаемым или увольняемым в связи с ликвидацией фирмы работникам, когда хотят расстаться с ними сразу, не дожидаясь положенных двух месяцев. Ведь именно за это время они должны предупредить персонал о предстоящем увольнении по этим основаниям. Однако это уже третий вид компенсации.

Основанное на таком положении вещей распространённое заблуждение, будто размер выходного пособия при сокращении и ликвидации равен трём, а то и пяти месячным окладам. Нет, всего лишь одному. Три — это уже совокупность двух выплат, а пяти — трёх.

Конечно, бывают и ситуации, когда сам работодатель сразу выплачивает в день увольнения все причитающиеся выплаты по максимуму или определяет то же выходное пособие в большем, чем предписано законом, размере.

Но нарваться на такую щедрость — большая удача.

Компания с иностранным участием, где некоторое время знакомые автора этих строк, как-то провела массовое сокращение.

Всем попавшим под него работникам выплатили среднемесячную зарплату в шестикратном размере, то есть за полгода.

А те, кого оставили, включая моих приятелей, недоумевали, кто кому должен завидовать: «Эти получили кучу денег и отдыхать могут, а мы паши теперь и вместо них за ту же зарплату».

Компенсации в сумме трёх месячных окладов по закону полагаются только первому лицу компании, его первым замам и главбуху и не во всех случаях, а когда с ними расстаются по таким основаниям:

• смена собственника;
• увольнение без объяснения причин, когда виновных действий, за которые можно уволить, за ними нет.

Но выходное пособие им при таком раскладе не положено.

Как правильно рассчитать выходное пособие

Обычно средний заработок сотрудника для начисления выходного пособия считается на основе данных за последний год. Но допускается и, например, за последние три месяца или полгода.

Если дата увольнения выпадает на последний день календарного месяца, он включается в расчёт. При ином раскладе обратный отсчёт идёт с предыдущего месяца. Например, если сотрудника планируется уволить в середине февраля 2018, расчётный период заканчивается январём того же года.

Далее применяется такой алгоритм:

1. Суммируются все начисленные увольняемому зарплаты за расчётный период до вычета налогов и различных удержаний, например, алиментов.
2. На основании табелей учёта рабочего времени считаются все дни, отработанные сотрудником за этот период.
3. Суммарная зарплата за расчётный период делится на количество отработанных дней.
4. Полученный в результате среднедневной заработок умножается на число рабочих дней в следующем месяце. Если мы увольняем сотрудника в феврале, значит, в расчёт берутся рабочие дни марта согласно графику организации. Результатом и будет причитающееся работнику пособие.

Теперь посчитаем на таком примере: в основу пособия кладём заработок за последние три месяца, за это время отработано 72, заработок сотрудника составил в двух из принимаемых в расчёт месяцев по 50 тысяч и в одном 75 тысяч рублей, в следующем месяце 24 рабочих дня.

Итак:

1. 50000+50000+75000=175000.
2. 175000/72=2430,5 в день.
3. 2430,5х24=58332 рубля — сумма выходного пособия.

Когда на заработок принципиально влияет количество отработанных часов, вычисляется не среднедневной, как в рассмотренном случае, а среднечасовой доход.

Выходное пособие считается на основе среднедневного или среднечасового заработка сотрудника

Алгоритм действий приобретает такой вид:

1. Суммируем все зарплаты за расчётный период.
2. Суммируем все отработанные за этот период часы. По какой ставке они оплачивались, были ли сверхурочные, работа в выходные и т. п., значения не имеет. Просто суммируются часы, отражённые в табеле учёта рабочего времени.
3. Делим суммарную зарплату работника на общее количество часов, получая его среднюю зарплату за час работы.
4. Вычисляем общее количество рабочих часов в следующем месяце. Для этого количество рабочих дней по графику умножаем на нормативную продолжительность рабочего дня. В нашем случае это восемь часов, но есть и организации с иным режимом работы.
5. Среднечасовой заработок умножаем на количество стандартных рабочих часов по графику на следующий месяц. И в результате получаем размер пособия.

Рассмотрим ту же вводную, но добавим новый параметр — все три месяца, которые легли в основу расчёта, рабочий день увольняемого составлял стандартные восемь часов. Получается, он отработал 576 часов.

Задействуем алгоритм:

• 50000+50000+75000=175000.
• 175000/576=303,82 рубля в час.
• 24х8=192 нормативных рабочих часа в следующем месяце.
• 303,82х192=58333,44 рубля — сумма выходного пособия.

В рассмотренном примере размер пособия при расчёте по среднедневному и среднечасовому заработку получился примерно одинаковым. Но когда в доход работника включены, например, сверхурочные, стоимость часа и, соответственно, пособия при почасовом варианте меньше.

Чтобы не быть голословным, приведу такой пример. При прочих равных условиях работник в течение месяца, за который заработал 75 тысяч рублей, трудился и сверхурочно, и его рабочий день составлял 10 часов. А значит, отработал за этот месяц 24х10=240 часов, в то время как на два остальных пришлось по 24х8=192 часа.

Воспользуемся алгоритмом:

Суммарный заработок за три месяца у нас остаётся неизменным — 175 тысяч рублей.

А вот часы считаем заново: 192+192+240=624 часа.

175000х624=280,45 рубля в час.

Поскольку мы берём в расчёт только нормативные часы следующего месяца, а их число у нас 24х8=192, на эту цифру и умножаем полученную среднюю зарплату за час: 280,45х280,45=53836,8.

Источник: https://buchgalterman.ru/blanki/oblagaetsya-li-vyhodnoe-posobie-ndfl-v-2018-godu.html

Удерживается ли НДФЛ с выходного пособия?

Семейное право > Пособия/Выплаты/Льготы > Удерживается ли НДФЛ с выходного пособия?

В ряде случаев работник, расторгающий трудовой договор с работодателем, может рассчитывать на выплату выходного пособия. Данное право обеспечивает ему статья 178 Трудового кодекса Российской Федерации.

Другими словами, выходное пособие – денежное возмещение, которое выплачивается работнику в результате увольнения по причинам, которые от него не зависят.

Такая компенсационная выплата может гарантировать материальное обеспечение такому гражданину на время поиска новой работы.

Наряду с этим многих интересует вопрос: облагается ли выходное пособие НДФЛ и страховыми взносами в 2019 году? Ответ на него мы рассмотрим в этой статье.

Когда и сколько платят выходного пособия?

В случае, если организация ликвидировалась, либо в ней произошло штатное сокращение, то увольняемым сотрудникам в обязательном порядке должно быть выдано выходное пособие, которое равно средней месячной заработной плате (статья 178 Трудового кодекса РФ).

Но при этом стоит учитывать:

• увольняемые работники будут получать средний заработок на время поиска работы, но не больше двух месяцев с момента увольнения;
• в некоторых особых ситуациях служба занятости может принять решение о выплате средней заработной платы работнику и в течении третьего месяца после увольнения (если уволенный сотрудник обратился в службу занятости 2-х недельный срок, но его не трудоустроили).

В некоторых других обстоятельствах при расторжении трудового договора выходное пособие также полагается, но только в размере двухнедельной заработной платы:

• если работник стал полностью нетрудоспособным (этот вывод был сделан на основании медицинского заключения), то в таком случае ему выплачивают выходное пособие при увольнении по инвалидности;
• если работник не хочет перейти на другую работу, которая ему рекомендована по заключению медиков, или если у данного работодателя такой работы нет;
• если был восстановлен работник, который ранее трудился в этой должности;
• если работник отказался дальше работать по причине изменения условий его трудового договора;
• если работодатель поменял место своего нахождения, а работник не согласен переезжать за ним;
• если работник по призыву ушел в армию.

Как мы увидели, размер выходного пособия напрямую зависит непосредственно от самой причины увольнения, а также от размера прежней заработной платы сотрудника.

Примечательно, что работодатель вправе самостоятельно предусмотреть случаи, при которых он готов выплачивать выходные пособия, а также для них установить повышенный размер, закрепив это документально в коллективном, трудовом договоре, или в отдельном соглашении с работником.

Но в связи с этим возникает вопрос: облагается ли выходное пособие при увольнении НДФЛ?

Стоит отметить, что имеются некоторые нюансы в том, удерживаются ли страховые взносы и НДФЛ в случае увольнения.

На вопрос, облагается ли с выходного пособия НДФЛ при увольнении по соглашению сторон, дается ответ в 3 абзаце 217 статьи Налогового кодекса.

Так, выходное пособие при увольнении работника не облагается страховыми взносами:

• в случае, если это установлено региональным и федеральным законодательством;
• если размер выходного пособия не превышает предела установленных норм.

Как только выплачиваемые компенсации работнику станут превышать установленный законодательством лимит, страховые взносы потребуется начислять.

НДФЛ и страховые взносы удерживаются с выходного пособия, если для этого есть хотя бы одно основание из нижеперечисленных:

1. Если выходное пособие и заработная плата, выплачиваемая в период трудоустройства, в общей сумме будет больше 3-кратного размера среднемесячной зарплаты сотрудника, то страховыми взносами будет облагаться только лишь сумма превышения данного лимита.
2. Подобное правило справедливо в отношении компенсаций, которые выплачиваются руководству компаний: непосредственно руководителю, его заместителю и главному бухгалтеру – страховые взносы начисляются на их выходное пособие в части, которая превышает 3-кратный размер средней месячной заработной платы увольняемых.
3. На Крайнем Севере лимит увеличен вдвое, поэтому при выплате выходного пособия работнику начисляют страховые взносы на сумму, которая превышает 6-кратный размер среднемесячной заработной платы сотрудника.
4. НДФЛ удерживается с выходного пособия при сокращении численности штата (досрочном расторжении контракта).

Кто обязан выплачивать НДФЛ?

Статья 226 Налогового кодекса Российской Федерации обязывает исчислять и выплачивать в бюджет определённую денежную сумму налога следующих налогоплательщиков:

• организации, которые зарегистрированы в Российской Федерации;
• частные предприниматели (обязаны выплачивать налог как за себя, так и за нанимаемых работников);
• нотариусы, практикующие частным образом;
• адвокаты, которые организовали частные консультации или адвокатские кабинеты;
• обособленные подразделения компаний, у которых головные офисы зарегистрированы в других иностранных государствах, однако подразделения располагаются на территории РФ.

Итак, ответственность за уплату НДФЛ возложена не на самого работника, как налогоплательщика, а непосредственно на работодателя.

:

Источник: http://semeinoe-pravo.net/oblagaetsya-li-vyhodnoe-posobie-ndfl-i-strahovymi-vznosami/

Чем облагается выходное пособие при сокращении в 2019 году

Облагаются ли страховыми взносами выходное пособие при сокращении? Ответ на этот вопрос должен знать каждый работодатель.

Ведь при увольнении сотрудника в связи с ликвидацией предприятия или сокращении штата ему гарантированно должна быть выплачена не только заработная плата за отработанный период, но и компенсация за неиспользованные дни отпуска. С каждой выплаты работодатель обязан уплатить налог и страховые взносы.

Помимо этого работнику должно быть перечислено выходное пособие, которое также облагается НДФЛ и другими взносами, но при определенных условиях. Каким образом это происходит? Разберемся более подробно.

Основные ошибки при начислении выходного пособия сотруднику, сокращенному с места работы

Процесс сокращения работников несет за собой большие расходы для работодателя, поэтому большинство организаций, увольняющих своих подчиненных со службы в связи с уменьшением численности штата, стараются всеми правдами и неправдами избежать лишних расходов.

Чаще всего они настаивают на том, чтобы сотрудник написал заявление об уходе по собственному желанию или предлагают перевод на другую должность. Однако так делать нельзя. В действующем законодательстве четко прописана последовательность проведения процедуры сокращения штата, а также информация, касающаяся всех выплат и их налогообложения.

Поэтому каждый работодатель обязан придерживаться правильной «схемы» увольнения, чтобы не иметь проблем с законом.

Что говорит закон?

Согласно статье 178 ТК РФ о выходном пособии в случае сокращения штата, работодатель в обязательном порядке должен уведомить сотрудника о предстоящем увольнении соответствующим образом.

При этом после ознакомления с приказом и до фактической даты увольнения трудящемуся должна быть сохранена его прежняя заработная плата.

А после увольнения работодатель обязан выплатить ему выходное пособие, в установленном законом размере.

Каким образом осуществляется расчет выходного пособия при увольнении при сокращении штата?

Судя по ТК РФ, при расторжении трудовых отношений по причине ликвидации предприятия или уменьшения численности штата, уволенному сотруднику работодатель обязан выплатить выходное пособие, размер которого формируется из суммы среднего заработка за 1 календарный месяц. Помимо этого, работнику причитается среднемесячная з/п и компенсационные выплаты за не отгулянные дни отпуска.

Также стоит отметить, что если при трудоустройстве на это предприятие в договоре был прописан пункт, содержащий информацию о размере возмещения денежной суммы в случае увольнения по инициативе работодателя, то в такой ситуации закон допускает осуществление повышенной выплаты сотруднику. Однако ее размер не может быть увеличен более чем в 6 раз.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн. Это быстро, удобно и бесплатно!

• Москва и область: +7-499-938-54-25
• Санкт-Петербург и область: +7-812-467-37-54

Когда полагается выплата выходного пособия?

При получении письменного уведомления об увольнении в связи с сокращением штата сотрудник не обязан писать заявление об уходе по собственному желанию, ведь тогда он не сможет получить выходное пособие.

Для уменьшения численности сотрудников у предприятия должна быть причина для этого.

Как правило, основанием для уменьшения штата чаще всего является закрытие одного из филиалов фирмы, ликвидация производства, проблемы в финансовом плане и т. д.

Сразу после принятия решения об уменьшении штата руководителем издается приказ, который в обязательном порядке должен быть правильно оформлен и зарегистрирован.

В документе прописывается перечень должностей, попадающих под сокращение и даты их планового увольнения. Затем собирается комиссия, которая проверяет правильность проведения процесса сокращения и сроки исполнения приказа.

С приказом должны быть ознакомлены все трудящиеся, попадающие под увольнение с последующим получением выходного пособия.

В случае прекращения трудовых отношений независимо от причины, расчет пособий осуществляется на бланке по форме Т61. В нем учитывается фактически отработанные часы и производится расчет з/п и прочих выплат, полагающихся увольняющемуся работнику.

Как рассчитывается выходное пособие работникам при сокращении?

Выдача выходного пособия при увольнении является обязательной деталью при проведении процедуры сокращения персонала. Его размер в 2018 году можно рассчитать по следующей формуле:

ВП = РД*СЗ, в которой

ВП является размером выходного пособия;

РД – количеством рабочих дней в месяце, следующем за увольнением;

СЗ – средним дневным заработком.

Среднедневной заработок рассчитывается по формуле:

СЗ = ГД/730, в которой ГД является доходом за последние 2 отработанных года на предприятии.

Рассмотрим пример:

Иванов М.И отработал в компании 2 года, после чего его сократили по причине уменьшения численности штата. Его заработок за это время составил 153750 рублей, за вычетом больничных, командировочных и прочих выплат, не относящихся к ФОТ. Исходя из этого, средний заработок рассчитаем по формуле:153750 рублей / 730 = 210,62 рублей.

Для определения размера выходного пособия обратимся к формуле, указанной выше: 20*210,62 рублей = 4212,40 рублей.

Таким образом, сумма пособия за увольнение по сокращению, причитающаяся Иванову М.И составляет 4212,40 рублей.

Какие страховые взносы удерживаются из суммы выходного пособия при увольнении по сокращению?

Выходное пособие, выплачиваемое сотруднику при сокращении с работы, не подлежит обложению страховыми взносами, но только если его лимит не превышает установленный законом размер. Как правило, его сумма определяется исходя из среднемесячной з/п за последние 2 года работы.

Страховые взносы начисляются на выходное пособие, назначенное при увольнении по сокращению в следующих случаях:

1. размер выплат, начисленных сокращенному сотруднику на период поиска нового места работы, превышает среднюю з/п за месяц в 3 раза. В этой ситуации величина отчисляемых взносов будет рассчитана с превышенной суммы;
2. размер выплат, выданных работнику, уволенному по сокращению с предприятия, находящегося на территории Крайнего Севера, превышает средний заработок за месяц более чем в 6 раз. В этом случае удержание страховых взносов будет осуществляться с превышенной части пособия.

Положены ли удержания НДФЛ с выходного пособия, назначенного при увольнении по сокращению?

Подоходный налог с зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск, которые выплачиваются при увольнении, удерживается в размере 13%. Причина ухода работника с работы здесь не играет никакой роли.

Выходное же пособие, назначаемое работнику, увольняющемуся в связи с сокращением штата, согласно статье 217 НК РФ налоговыми сборами не облагается. Однако, как уже говорилось ранее, его размер не должен превышать среднемесячный заработок более чем в 6 раз в регионах Крайнего Севера, и более чем в 3 раза – в остальных субъектах РФ.

Из явно завышенной суммы выплат налоговый вычет будет удержан в бюджет по всем правилам. Исходя из статьи 226 НК РФ, перечисление НДФЛ в этом случае осуществляется не позднее следующего рабочего дня после перечисления работнику итоговой суммы расчета.

И в заключении

Таким образом, при увольнении любого работника по причине сокращения штатных единиц необходимо со всей ответственностью подойти к расчету и  выплате ему выходного пособия. Особое внимание работодателю следует уделить самому процессу начисления пособий, принципу удержания страховых взносов и налогов из выплачиваемой суммы.

Источник: https://urlaw03.ru/trudovye/article/chem-oblagaetsya-vyxodnoe-posobie-pri-sokrashhenii

Налогообложение выходного пособия. Страховые взносы и НДФЛ при увольнении по соглашению сторон

26.05.

2018

Если сотрудник покидает фирму, он получает окончательный расчет за фактически отработанные дни, но как будут взиматься налоги на денежную компенсацию при увольнении по соглашению сторон? Всем известно, что при официальном заработке с дохода работника удерживается НДФЛ — 13 % от зарплаты. Вдобавок работодатель уплачивает за своих сотрудников страховые взносы. Взимаются ли из расчета подоходный налог и страховые взносы и что же остается увольняющемуся?

Разделение понятий

Когда сотрудник увольняется с работы, в последний трудовой день он получает окончательный расчет. Из каких частей состоит расчет:

• заработная плата по фактической отработке — за количество дней, отработанных в текущем месяце;
• денежная сумма за неиспользованный отпуск;
• выходное пособие — не всегда.

Чтобы внести ясность, нужно отметить: выходное пособие выплачивается при увольнении по следующим обстоятельствам:

• призыв сотрудника на воинскую службу;
• сокращение штата;
• отказ от перехода на другую должность или переезда вместе с фирмой на новое место;
• ликвидация фирмы;

Все эти обстоятельства подробно разъясняются в Трудовом кодексе. Увольнению по соглашению сторон посвящена 78-ая статья ТК РФ. Согласно ей и сложившейся практике, увольнение происходит в следующем порядке:

• работник или работодатель направляет письменное предложение второй стороне об увольнении

  Образец предложения об увольнении по соглашению сторон

• происходит согласие второй стороны; оно может быть в форме визы на документе первой стороны («Согласен», дата и подпись), но обычно оформляется в виде письменное соглашения;
• в указанный в соглашении день подписывается приказ об увольнении, вносится соответствующая запись в трудовую книжку, с работником происходит расчет.

Образец приказа об увольнение по соглашению сторон Образец записи в трудовую книжку об увольнение по соглашению сторон

В законодательстве не установлены конкретные виды компенсаций и пособий при увольнении по соглашению сторон, кроме возмещения за неиспользованный отпуск, но на практике без компенсационной выплаты не обходится. Ее размер устанавливается по обоюдному согласию, либо по предложению одной из сторон и согласию второй.

 Практикой является случай, когда работодатель хочет прекратить трудовые отношения с «трудным сотрудником» (например, имеющим льготы) и предлагает увольнение по соглашению сторон, и тогда сотрудник выдвигает требование о выплате ему компенсации и/или выходного пособия.

 Как же облагаются денежная компенсация и выходное пособие?

НДФЛ: что и как облагается?

Из-за ряда судебных постановлений, по которым работодателя оштрафовали за не удержание НДФЛ с компенсационной выплаты уволившегося, возникли противоречия в вопросе.

 Однако, в вопросе нужно опираться не только на судебную практику, но и на позицию Министерства финансов России, Трудовой и Налоговый кодексы. Так, согласно 210-ой статье НК РФ, все доходы физического лица облагаются НДФЛ. А в 217-ой статье кодекса перечислены конкретные доходы, не подлежащие обложению.

 В 3-ем пункте статьи в 8-ой абзаце указано, что не облагаются подоходным налогом все виды компенсационных выплат при увольнении, кроме:

• компенсационная выплата руководителю, его заместителю, главному бухгалтеру;
• выходного пособия;
• среднего месячного заработка,
• в той части, которая превышает средний месячный заработок в 3 раза (в 6 раз — для жителей и работников Крайнего Севера).

Это значит, что, если по соглашению сторон при увольнении определены какие-либо денежные выплаты, превышающий размер среднего месячного заработка в 3 или 6 раз, то эта разница облагается по общему порядку налогообложения.

Министерство финансов дало разъяснения в нескольких письмах по этому вопросу, а в последствии ФНС России направила письмо от 13.09.2012 N АС-4-3/15293@ в региональные и местные органы налоговой службы для единства методологии обложения.

Что нужно знать при подготовке справки 2-НДФЛ:

• те денежные выплаты, которые не облагаются, не вносятся в справку с кодом вычета, поскольку не предусмотрены среди вычетов НДФЛ;
• если же эти суммы превышают в 3 или 6 раз размер среднего месячного дохода, то эта разница указывается в справке с кодом дохода 4800.

Что нужно знать при определении базы по налогу на прибыль:

• выплаченные компенсационные суммы и выходное пособие при увольнении сотрудника учитываются в финансовом результате в виде расходов на оплату труда;
• эти суммы должны быть указаны в письменном документе — соглашении к трудовому договору, в коллективном или трудовом контракте, или в соглашении об увольнении;
• суммы выплат и причины увольнения должны быть экономически обоснованными.

В случае возникновения у налоговой инспекции сомнений в экономической выгоде увольнения и уплаты крупного пособия или компенсации, работодатель должен иметь четкое обоснование своих действий, — к примеру, потребность в сотруднике с более высокой квалификацией.

Таким образом, денежные выплаты при увольнении, кроме компенсации за отпуск, не облагаются подоходным налогом, если меньше трехкратного среднего месячного заработка.

Страховые взносы

Страховые взносы с 2017 года входят в состав платежей Налогового кодекса России, в частности, в 34-ую главу. Законодатели сохранили терминологию из 212-ого закона, но перевели администрирование этих платежей под ответственность ФНС России.

 Единственный взнос, который не регулируется НК РФ, это т. н. взносы на «травматизм» — они уплачиваются и администрируются ФСС согласно 125-ому федеральному закону 1998 года.

 В 422-ой статье Налогового кодекса указаны виды компенсаций, которые не подлежат обложению страховыми взносами. Условия освобождения:

• платеж предусмотрен законодательством на государственном или муниципальном уровне;
• платеж является компенсационным;
• размеры платежей соответствуют установленным нормативам;
• уплачиваются при увольнении, кроме выходного пособия или выплаты, которые превышают в 3 или в 6 раз месячный средний доход сотрудника.
• точно такой же порядок освобождения предусмотрен для взносов в ФСС по профессиональным болезням и нетрудоспособности из-за несчастного случая во время работы.

Министерство финансов России в письменном виде разъяснило, что после перехода контроля страховых взносов под отчетность ФНС России, порядок освобождения и обложения страховыми взносами сохранился.

Министерство труда и социального развития в своем информационном сообщении № 12-3/B-98, изданном 11 марта 2016 года, указало, что при увольнении сотрудника по достижении пенсионного возраста ему уплачивается единовременный платеж в твердой сумме или пропорционально трудовому стажу, этот платеж относится к компенсационному платежу при увольнении и облагается страховыми взносами только в той части, которая больше в 3 (в 6 — для работающих на Крайнем Севере) среднего месячного заработка.

Если же эта компенсация меньше указанного размера, то страховые взносы не уплачиваются.

Налогообложение выходного пособия. Страховые взносы и НДФЛ при увольнении по соглашению сторон Ссылка на основную публикацию

Источник: https://u-volnenie.ru/posts/po-soglasheniyu/nalogi-pri-uvolnenii-po-soglasheniyu